Απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών

614bfd56-a3bc-4a97-9c2f-ecdf4c35283f 614563

Με μια ματιά

Σημεία εξυπηρέτησης

ΔΟΥ

Ψηφιακά σημεία παροχής

Δεν παρέχεται ψηφιακά

Αριθμός δικαιολογητικών

1

Κόστος

(

Κυμαινόμενο

)

Εκτιμώμενος χρόνος

5 έως 15 λεπτά

Περιγραφή

Η διαδικασία αφορά στην απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών, κατ΄ εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Βασικές πληροφορίες

Θεσμικός φορέας

ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ

Οργανική μονάδα θεσμικού φορέα

ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΑΜΕΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ

Σχετικοί σύνδεσμοι

Διάρκεια Ισχύος

Άπαξ

Τελευταία ενημέρωση

08/04/2024

Αίτηση

Τύπος αίτησης

Δήλωση

Κατάθεση

Κατάθεση από τον αιτούντα (αποκλειστικά δια ζώσης)

Κατατίθεται από

Νομικά πρόσωπα

Τίτλος

Δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου (Α.1100/2019 Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ) Έντυπο εφαρμογής του άρθρου 63 του ν.4172/2013 για τα ενδοομιλικά μερίσματα βάσει της ΠΟΛ.1036/2015 Απόφασης της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων

Σχετικός σύνδεσμος

http://elib.aade.gr/elib/view?d=/gr/ap/2015/1036

Τι θα χρειαστείτε

Μέσα εξακρίβωσης της ταυτότητας, ταυτοποίησης και υπογραφής

Ταυτοποίηση με κωδικούς TAXISnet

Εκτύπωση

Προϋποθέσεις

Κόστος

Σχετικά

Έννομα μέσα προστασίας ή έφεσης:

Ενδικοφανής Προσφυγή

Κανόνες για την έλλειψη απάντησης από την αρμόδια αρχή και νομικές συνέπειες για τους χρήστες:

Σιωπηρή απόρριψη

Ως προς την δυνατότητα άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής, ο υπόχρεος, εφόσον αμφισβητεί οποιαδήποτε πράξη που έχει εκδοθεί σε βάρος του από τη Φορολογική Διοίκηση ή σε περίπτωση σιωπηρής άρνησης, οφείλει να υποβάλει ενδικοφανή προσφυγή με αίτημα την επανεξέταση της πράξης στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Φορολογικής Διοίκησης. Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή που εξέδωσε την πράξη ή παρέλειψε την έκδοσή της και πρέπει να αναφέρει τους λόγους και τα έγγραφα στα οποία ο υπόχρεος βασίζει το αίτημά του. Η αίτηση πρέπει να υποβάλλεται από τον υπόχρεο μέσα σε τριάντα (30) ημέρες από την ημερομηνία κοινοποίησης της πράξης σε αυτόν ή από τη συντέλεση της παράλειψης. Η προθεσμία αυτή αναστέλλεται κατά το χρονικό διάστημα από 1η έως 31η Αυγούστου. Επίσης, η ίδια προθεσμία ορίζεται σε εξήντα (60) ημέρες για φορολογούμενους κατοίκους εξωτερικού (παρ. 1 άρθρου 63 ν.4987/2022 Α΄206, Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας). Με την ορίζεται, μεταξύ άλλων, ότι

Εξερχόμενα

Βήματα

Ψηφιακά βήματα

Άλλες πληροφορίες

Εναλλακτικοί τίτλοι

Απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών κατ΄ εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Κ.Φ.Ε.

Επίσημος τίτλος

Απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών.

Γλώσσες παροχής

Ελληνικά

Νομοθεσία

Κατηγορίες

Τρόπος υποβολής

Αίτηση (έντυπο)

Τύπος

Εξωστρεφής

   ΔΔ
   
   6
   0
   0
   
   
   73401
   
   Όχι
   5700
   2400
   
   
   Άπαξ
   
   Ταυτοποίηση με κωδικούς TAXISnet
   562259
   
   
   
   
   7227
   
   
   Άλλο

Στις περιπτώσεις διανομής μερισμάτων και παρόμοιων πληρωμών προβλέπεται απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος εφόσον ο λήπτης των μερισμάτων είναι νομικό πρόσωπο και πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις: i)κατέχει μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή τουλάχιστον δέκα τοις εκατό (10%), βάσει αξίας ή αριθμού, στο μετοχικό κεφάλαιο ή δικαιώματα σε κέρδη, δικαιώματα ψήφου του φορολογούμενου που προβαίνει στη διανομή, ii)διακρατεί το ελάχιστο ποσοστό κατοχής μετοχών ή μεριδίων ή συμμετοχής για τουλάχιστον είκοσι τέσσερις (24) μήνες, iii)περιλαμβάνεται στους τύπους που απαριθμούνται στο Παράρτημα Ι Μέρος Α της Οδηγίας 2011/96/ΕΕ (Οδηγία Μητρικών - Θυγατρικών), iv)είναι φορολογικός κάτοικος κράτους - μέλους της Ε.Ε, σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους αυτού και δεν θεωρείται φορολογικός κάτοικος τρίτους κράτους εκτός Ε.Ε. κατ εφαρμογή όρων σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας που έχει συναφθεί με αυτό το τρίτο κράτος και ν) υπόκειται, χωρίς τη δυνατότητα επιλογής ή απαλλαγής, σε έναν από τους φόρους που αναφέρονται στο Παράρτημα I Μέρος Β της Οδηγίας Μητρικών - Θυγατρικών ή σε οποιονδήποτε άλλο φόρο ενδεχομένως στο μέλλον αντικαταστήσει έναν από τους φόρους αυτούς. Ειδικά στις περιπτώσεις που ο λήπτης φορολογούμενος δεν πληροί την προϋπόθεση διακράτησης του ποσοστού συμμετοχής (24 μήνες) ο υπόχρεος σε παρακράτηση δεν προβαίνει σε παρακράτηση φόρου με την προϋπόθεση ότι θα καταθέσει εγγύηση στη Φορολογική Διοίκηση, ίση με το ποσό του φόρου που θα όφειλε να καταβάλλει σε περίπτωση μη χορήγησης της απαλλαγής. 0.00 0.00 1 0 0 }} 5 λεπτά}} 15 λεπτά}}

1 Φορολογικές Στις περιπτώσεις διανομής μερισμάτων και παρόμοιων πληρωμών προβλέπεται απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος εφόσον ο λήπτης των μερισμάτων είναι νομικό πρόσωπο και πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις: i)κατέχει μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή τουλάχιστον δέκα τοις εκατό (10%), βάσει αξίας ή αριθμού, στο μετοχικό κεφάλαιο ή δικαιώματα σε κέρδη, δικαιώματα ψήφου του φορολογούμενου που προβαίνει στη διανομή,

Όχι Όχι

2 Φορολογικές ii)διακρατεί το ελάχιστο ποσοστό κατοχής μετοχών ή μεριδίων ή συμμετοχής για τουλάχιστον είκοσι τέσσερις (24) μήνες,

Όχι Όχι

3 Φορολογικές iii)περιλαμβάνεται στους τύπους που απαριθμούνται στο Παράρτημα Ι Μέρος Α της Οδηγίας 2011/96/ΕΕ (Οδηγία Μητρικών - Θυγατρικών),

Όχι Όχι

4 Φορολογικές iv)είναι φορολογικός κάτοικος κράτους - μέλους της Ε.Ε, σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους αυτού και δεν θεωρείται φορολογικός κάτοικος τρίτους κράτους εκτός Ε.Ε. κατ εφαρμογή όρων σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας που έχει συναφθεί με αυτό το τρίτο κράτος

Όχι Όχι

5 Φορολογικές Ειδικά στις περιπτώσεις που ο λήπτης φορολογούμενος δεν πληροί την προϋπόθεση διακράτησης του ποσοστού συμμετοχής (24 μήνες) ο υπόχρεος σε παρακράτηση δεν προβαίνει σε παρακράτηση φόρου με την προϋπόθεση ότι θα καταθέσει εγγύηση στη Φορολογική Διοίκηση, ίση με το ποσό του φόρου που θα όφειλε να καταβάλλει σε περίπτωση μη χορήγησης της απαλλαγής.

Ναι Ναι

1 Ο υπόχρεος σε παρακράτηση στην Ελλάδα μπορεί προσωρινά να μην προβεί σε παρακράτηση φόρου με την προϋπόθεση ότι θα καταθέσει εγγύηση στη Φορολογική Διοίκηση, ίση με το ποσό του φόρου που θα όφειλε να καταβάλλει σε περίπτωση μη χορήγησης της απαλλαγής, το οποίο προκύπτει ως εξής: Συντελεστής παρακράτησης x διανεμηθέν ή καταβληθέν ποσό 1 - συντελεστής παρακράτησης Ως διανεμηθέν ή καταβληθέν ποσό νοείται το καθαρό ποσό που λαμβάνουν οι δικαιούχοι μετά την αφαίρεση του παρακρατηθέντος φόρου. (ΠΟΛ.1039/2015) €

Υπολογισμός κόστους Ποσοτικό

Είδος κόστους Εγγυητική επιστολή

Όχι

1 Απαιτείται η συμπλήρωση και προσκόμιση του εντύπου εφαρμογής (Παράρτημα Α), όπως αυτό καθορίσθηκε με την ΠΟΛ.1036/2015 Απόφαση της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων, από το νομικό πρόσωπο που καταβάλλει τα μερίσματα και το οποίο συνυποβάλλεται κάθε φορά με τη δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου που ορίζεται από τις διατάξεις της ΠΟΛ.1011/2.1.2014 Απόφασης του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων (ΦΕΚ 8Β/08.01.2014). Προκειμένου για την τεκμηρίωση της πλήρωσης των προϋποθέσεων των Οδηγιών 2011/96/ΕΕ (Μητρικών - Θυγατρικών) και 2003/49/ΕΚ (Τόκων-Δικαιωμάτων Συνδεδεμένων Εταιρειών) κατά περίπτωση, με σκοπό την απαλλαγή παρακράτησης κατά την καταβολή των σχετικών εισοδημάτων (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα) προς νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες, όταν ζητηθεί πρέπει να προσκομισθούν στη φορολογική αρχή τα σχετικά έγγραφα που βεβαιώνουν τις σχετικές προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται. Έντυπο

Απαιτείται η συμπλήρωση και προσκόμιση του εντύπου εφαρμογής (Παράρτημα Α), όπως αυτό καθορίσθηκε με την ΠΟΛ.1036/2015 Απόφαση της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων, από το νομικό πρόσωπο που καταβάλλει τα μερίσματα και το οποίο συνυποβάλλεται κάθε φορά με τη δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου που ορίζεται από τις διατάξεις της ΠΟΛ.1011/2.1.2014 Απόφασης του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων (ΦΕΚ 8Β/08.01.2014). Προκειμένου για την τεκμηρίωση της πλήρωσης των προϋποθέσεων των Οδηγιών 2011/96/ΕΕ (Μητρικών - Θυγατρικών) και 2003/49/ΕΚ (Τόκων-Δικαιωμάτων Συνδεδεμένων Εταιρειών) κατά περίπτωση, με σκοπό την απαλλαγή παρακράτησης κατά την καταβολή των σχετικών εισοδημάτων (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα) προς νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες, όταν ζητηθεί πρέπει να προσκομισθούν στη φορολογική αρχή τα σχετικά έγγραφα που βεβαιώνουν τις σχετικές προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται.

Κατάθεση από: Κατάθεση από τον αιτούντα (αποκλειστικά δια ζώσης)

Κατατίθεται από: Νομικά πρόσωπα

Σημειώσεις: Ό,τι εφαρμόζεται για τα μερίσματα που καταβάλλουν υπόχρεοι του άρθρου 61 σε νομικά πρόσωπα με βάσει τις προϋποθέσεις του άρθρου 63 εφαρμόζεται και στην περίπτωση νομικού προσώπου με έδρα την Ελβετία, εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις της παρ. 1 του άρθρου 15 της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Ελβετικής Συνομοσπονδίας που κυρώθηκε με το ν.3363/2005, με εξαίρεση την προϋπόθεση συμμετοχής του χρόνου διακράτησης του ποσοστού συμμετοχής (Ε. 2196/2019 εγκύκλιος)

Αποτελεί δικαιολογητικό υπό προϋποθέσεις: Όχι

Όχι 3062

2 Επισημαίνεται, ότι κατά την προσκόμιση του σχετικού εντύπου, ο υπόχρεος σε παρακράτηση μπορεί αντί της συμπλήρωσης του πίνακα VI από την Αρμόδια Φορολογική Αρχή του κράτους Μέλους της Ε.Ε, να προσκομίσει αντίστοιχο Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας από την ίδια Φορολογική Αρχή του δικαιούχου των διανεμόμενων κερδών, προκειμένου να εκπληρωθεί η σχετική προϋπόθεση που προβλέπεται από τις ίδιες διατάξεις. Έντυπο

Επισημαίνεται, ότι κατά την προσκόμιση του σχετικού εντύπου, ο υπόχρεος σε παρακράτηση μπορεί αντί της συμπλήρωσης του πίνακα VI από την Αρμόδια Φορολογική Αρχή του κράτους Μέλους της Ε.Ε, να προσκομίσει αντίστοιχο Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας από την ίδια Φορολογική Αρχή του δικαιούχου των διανεμόμενων κερδών, προκειμένου να εκπληρωθεί η σχετική προϋπόθεση που προβλέπεται από τις ίδιες διατάξεις.

Αποτελεί δικαιολογητικό υπό προϋποθέσεις: Όχι

Αποτελεί εναλλακτικό δικαιολογητικό του: 1

Ναι 3062

Εγκύκλιος 2196 2019

Περιγραφή Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του ν.4172/2013 για διανεμόμενα μερίσματα και καταβαλλόμενους τόκους ή δικαιώματα προς νομικά πρόσωπα φορολογικούς κατοίκους Ελβετίας

Νομικές παραπομπές https://diavgeia.gov.gr/doc/%CE%A816946%CE%9C%CE%A03%CE%96-8%CE%97%CE%96?inline=true

ΑΔΑ Ψ16946ΜΠ3Ζ-8ΗΖ

Απόφαση 1100 2019 951 Β

Περιγραφή Καθορισμός του ηλεκτρονικού τρόπου υποβολής, καθώς και του τύπου και περιεχομένου της δήλωσης απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου στα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα με βάση τις διατάξεις του άρθρου 64 του ν. 4172/2013

Εγκύκλιος 1166 2015

Περιγραφή Αρμόδια Φορολογική Αρχή στην ημεδαπή για τεκμηρίωση πλήρωσης των προϋποθέσεων κατ εφαρμογή των διατάξεων των Οδηγιών 2011/96/ΕΕ (Μητρικών - Θυγατρικών) και 2003/49/ΕΚ (Τόκων-Δικαιωμάτων Συνδεδεμένων Εταιρειών)

ΑΔΑ 7Ξ6ΟΗ-9ΒΝ

Εγκύκλιος 1039 2015

Περιγραφή Οδηγίες για την εφαρμογή των άρθρων 48 και 63 του ν.4172/2013, αναφορικά με την απαλλαγή ενδοομιλικών μερισμάτων και παρακράτησης φόρου ενδοομιλικών πληρωμών

ΑΔΑ ΨΩΔ0Η-311

Απόφαση 1036 2015 247 Β

Περιγραφή Καθορισμός εντύπων εφαρμογής, σύμφωνα με το άρθρο 63 του Ν. 4172/2013, αναφορικά με την απαλλαγή παρακράτησης φόρου ενδοομιλικών πληρωμών.

Νόμος 63 4172 2013 167 Α

Περιγραφή Απαλλαγή για ορισμένες ενδοομιλικές πληρωμές.

1 Παραλαβή δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου και εντύπου εφαρμογής της αριθμ. ΠΟΛ.1036/2015 απόφασης